Шта је ставка буџета? Дефиниција, примери и огледни буџет
Ставка буџета је један ред прихода или трошка у буџету. Погледајте 5 категорија, цео огледни буџет и начин читања одступања.
Ставка буџета је један ред у буџету који бележи један конкретан извор прихода или врсту трошка, заједно са планираним износом. Закупнина је ставка буџета. То су и месечна претплата на софтвер, плаћање камате на кредит или приход од једног производа. Сабране, ставке чине буџет.
Појмовник буџетирања Међународног монетарног фонда ставку третира као јединицу на којој се новац одобрава: апропријација је одобрени буџет за једну ставку. Зато су ставке важне. На том нивоу неко може да буде упитан за шта је новац био намењен и шта се с њим догодило.
Овај водич обухвата пет категорија којима припада свака ставка, цео огледни буџет, поређење буџета по ставкама са другим форматима и начин читања одступања када стигну стварни износи.
Шта садржи ставка буџета
Корисна ставка има више од назива и броја. Сваки ред треба да одговори на пет питања.
| Поље | На које питање одговара | Пример |
|---|---|---|
| Назив | Шта је тачно ово? | Плаћено оглашавање на претраживачима |
| Категорија | Којој од пет група припада? | Оперативни трошкови |
| Власник | Ко одговара за ово? | Руководилац маркетинга |
| Буџет и стварни износ | Шта смо планирали и шта се догодило? | План EUR 1.250, стварно EUR 1.400 |
| Понашање | Фиксно или варијабилно? Понављајуће или једнократно? | Варијабилно, понављајуће |
Ставка без власника је број који нико неће бранити. Ставка под називом „разно“ је број који нико не може да објасни. И једно и друго вреди исправити пре него што додате још детаља.
5 категорија ставки буџета
Сваки износ који улази у предузеће или излази из њега припада тачно једној од пет категорија.
1. Приходи
Новац зарађен продајом производа или услуга. Поделите га по токовима, на пример по линији производа, нивоу претплате или врсти услуге, и означите сваки ток као понављајући или једнократни. Једнократан консултантски посао и месечна претплата се рачунају као приход, али само једно од то двоје је предвидиво.
2. Директни трошкови
Трошкови који расту са сваком продатом јединицом, познати и као трошкови продате робе: сировине, накнаде за обраду плаћања, хостинг по кориснику, време спољних сарадника на конкретном послу. Једноставан тест је да се запитате да ли би трошак нестао када ништа не бисте продали овог месеца. Ако би нестао, то је директни трошак.
3. Оперативни трошкови
Трошак вођења предузећа без обзира на обим продаје: закупнина, плате стално запослених, софтвер, осигурање, рачуноводство. Групишите их по функцијама, на пример продаја и маркетинг, производ и администрација, да бисте видели колико кошта сваки део предузећа.
4. Капитални трошкови
Куповина средстава која ћете користити дуже од једног периода: опрема, возила, веће опремање простора. Међународни рачуноводствени стандард IAS 16 обухвата овакве ставке и у њихову набавну вредност укључује директно приписиве трошкове. У билансу успеха њихов трошак се обично расподељује на корисни век трајања кроз амортизацију.
5. Финансирање и порези
Камате и отплате кредита, порез на добит, ПДВ, дивиденде и повлачења новца од стране власника. Отплату главнице држите одвојено од камате. Отплата главнице помера готовину, али није расход, зато у биланс успеха спада само камата.
Огледни буџет по ставкама
Ево потпуног годишњег буџета измишљене софтверске компаније. Бројеви су илустративни.
| Ставка | Категорија | Годишњи буџет (EUR) | Понашање |
|---|---|---|---|
| Претплате | Приходи | 240.000 | Варијабилно, понављајуће |
| Услуге имплементације | Приходи | 60.000 | Варијабилно, једнократно |
| Хостинг по кориснику | Директни трошкови | 18.000 | Варијабилно, понављајуће |
| Накнаде за обраду плаћања | Директни трошкови | 6.000 | Варијабилно, понављајуће |
| Спољни сарадници на испоруци | Директни трошкови | 30.000 | Варијабилно, једнократно |
| Плате стално запослених | Оперативни трошкови | 120.000 | Фиксно, понављајуће |
| Закуп канцеларије | Оперативни трошкови | 24.000 | Фиксно, понављајуће |
| Софтверске претплате | Оперативни трошкови | 9.000 | Фиксно, понављајуће |
| Плаћено оглашавање | Оперативни трошкови | 15.000 | Варијабилно, понављајуће |
| Осигурање и рачуноводство | Оперативни трошкови | 6.000 | Фиксно, понављајуће |
| Амортизација лаптопова | Капитални трошкови | 4.000 | Фиксно, понављајуће |
| Камата на кредит | Финансирање и порези | 3.000 | Фиксно, понављајуће |
Приходи од EUR 300.000 умањени за EUR 54.000 директних трошкова, EUR 174.000 оперативних трошкова и EUR 4.000 амортизације дају пословни добитак од EUR 68.000. После EUR 3.000 камате, добитак пре опорезивања износи EUR 65.000.
Лаптопови показују зашто једна куповина може да захтева два приказа. Опрема вредна EUR 12.000 која се користи три године кошта EUR 12.000 готовине у години куповине, али само EUR 4.000 годишње у билансу успеха. Ако је третирате као трошак једног месеца, тај месец ће изгледати ужасно, а наредних 35 боље него што јесу. Ваш рачуновођа може да потврди третман према локалним прописима.
Буџет по ставкама у поређењу са програмским буџетом и буџетом учинка
„Буџет по ставкама“ је и назив формата буџета. Он организује потрошњу према ономе што се купује. Други формати исти новац организују према намени или резултатима.
| Формат | Организован према | На које питање одговара | Главна слабост |
|---|---|---|---|
| По ставкама | Улазним елементима, као што су плате или закупнина | На шта трошимо? | Не показује зашто |
| Програмски | Активностима или програмима | Колико кошта сваки програм? | Трошкове је потребно расподелити |
| Учинка | Резултатима и обиму активности | Шта је новац постигао? | Потребна су поуздана мерила |
Удружење службеника за јавне финансије (Government Finance Officers Association) описује ставке као категорије улазних елемената које пружају лаку одговорност, али саме по себи не подржавају стратешке одлуке. Ови формати се и добро допуњују. Можете задржати ставке ради контроле потрошње и повезати сваку са програмом или иницијативом коју финансира.
Предности и недостаци буџета по ставкама
Предности:
- Једноставан је за израду, читање и објашњавање.
- Контрола потрошње је јасна, јер сваки износ има одређено место.
- Лако је поредити са прошлом годином и уочити необична кретања.
Недостаци:
- Показује шта је купљено, а не шта је постигнуто.
- Подстиче додавање процента на прошлогодишње бројеве уместо питања да ли је трошак још увек потребан.
- Детаљи могу да прикрију ширу слику, нарочито када има много малих ставки.
- Фиксна ограничења по ставкама могу да обесхрабре разумна премештања између ставки.
Како да направите буџет по ставкама у 6 корака
- Прикупите прошлогодишње стварне износе из рачуноводствене евиденције, да бисте кренули од доказа.
- Сваки конто разврстајте у једну од пет категорија и постарајте се да се ставке поклапају са контним планом, да би стварни износи могли уредно да се преносе.
- Поделите нејасне ставке. „Маркетинг“ постаје плаћени огласи, садржај, догађаји и алати.
- Сваку ставку означите као фиксну или варијабилну и као понављајућу или једнократну.
- Износе одредите на основу покретача, а не нагађањем: на пример, број корисника помножен трошком хостинга по кориснику.
- Именујте власника сваке ставке и договорите колико често ћете поредити буџет са стварним износима.
Како да читате поређење буџета и стварних износа
Одступање је разлика између буџета и стварног износа. Укупан број може да завара, јер меша промене у обиму са променама у цени.
Флексибилни буџет раздваја то двоје тако што план прилагођава стварно постигнутом обиму. Ево илустративног примера.
| Накнаде за плаћања | Износ (EUR) |
|---|---|
| Првобитни буџет, на приход од EUR 100.000 (2%) | 2.000 |
| Стварно, на приход од EUR 120.000 | 2.300 |
| Статичко одступање | 300 преко буџета |
| Прилагођени буџет, 2% од EUR 120.000 | 2.400 |
| Прилагођено одступање | 100 испод буџета |
Изгледа да је ставка прекорачена, а заправо су трошкови по евру прихода пали. И повољно одступање заслужује питање. Новац испод буџета може да значи стварну уштеду или пројекат који је тихо померен.
Поставите правило материјалности да би прегледи остали усмерени, на пример да се објашњава свака ставка која се помери за више од утврђеног процента или износа. Изаберите праг који одговара вашој величини.
Ставке у буџетима невладиних организација и грантова
Организације које се финансирају из грантова често извештавају по ставкама, а донатори могу да поставе правила за премештање новца између ставки. Појмовник ММФ-а овакав пренос назива virement. Пре премештања средстава проверите ограничења у уговору о гранту и евидентирајте ко је одобрио сваку промену. Други приказ, који исте ставке групише по програмима, помаже вам да донаторима покажете колико је коштала свака активност.
Честе грешке
- Ставке без власника.
- Ставка „разно“ која стално расте.
- Зарада власника скривена у оперативним трошковима или изостављена, због чега предузеће изгледа профитабилније него што јесте.
- Отплате кредита помешане са расходима.
- Велике куповине евидентиране као трошак једног месеца, без амортизације.
- Објашњавање само прекорачења, уз занемаривање потрошње испод буџета.
- Ставке које се не поклапају са контним планом, због чега стварне износе треба ручно разврставати.
Како да управљате ставкама буџета у апликацији Aitraxus
Табеле показују шта планирате да потрошите. Ретко показују зашто. У Планеру буџета у апликацији Aitraxus додајете ставке прихода и расхода по категорији и месецу, сваку ставку повезујете са циљем, иницијативом или индикатором који финансира и именујете власника буџета. Повезани износи и власници се затим приказују у Гантовом дијаграму и у Праћењу иницијатива, тако да стратегија и новац остају повезани.
Да бисте сазнали више, прочитајте како да повежете финансијско планирање са стратешким циљевима и конзервативни и оптимистични буџети.
Извори
- Појмовник буџета ММФ-а: appropriation и virement
- IAS 16 Property, Plant and Equipment, IFRS Foundation
- GFOA, A guide to designing a local government budget
- Flexible budget variance, отворени уџбеник управљачког рачуноводства
Често постављана питања
Шта је ставка у буџету?
То је један ред у буџету за одређену врсту прихода или трошка, као што су закупнина или приход од претплата, са планираним износом. Ставке се сабирају у укупан буџет.
Који је пример буџета по ставкама?
Списак редова као што су плате, закупнина, софтвер, оглашавање и камата на кредит, сваки са буџетираним износом и обично са стварним износом поред њега. Цео такав пример налази се у огледној табели изнад.
Која је разлика између буџета по ставкама и програмског буџета?
Буџет по ставкама групише новац према ономе што се купује, на пример плате или закупнина. Програмски буџет исти новац групише према активности коју плаћа, чиме трошак сваке активности постаје видљив.
Да ли је амортизација ставка буџета?
Може да буде. Многи буџети биланса успеха садрже ставку амортизације која трошак средства расподељује на његов корисни век, док се сама куповина приказује у готовинском или капиталном буџету.
Може ли новац да се премешта између ставки буџета?
Обично може, у оквиру правила које постави ваша организација или донатор. Прво проверите ограничења за одобравање и евентуалне услове гранта и водите евиденцију о свакој промени.
Испробајте Aitraxus бесплатно и отворите демо пројекат ACME да бисте видели ставке буџета повезане са стварном стратегијом.